clasificación y explicación de cuentas contables

Conocer las cuentas contables y los dos grandes grupos en los que se clasifican, cuentas reales y cuentas nominales, le ayudará en la consolidación de los estados financieros. En este documento se realiza una descripción conceptual de las cuentas que conforman el activo, el pasivo y el capital, instrumentos éstos de importancia para cualquier ente público o privado ya que hacen posible llevar un control financiero y permiten la realización de un balance general, un balance del estado de ganancias y pérdidas, un análisis contable y financiero y otros medios que ayudarán a mantener dicho control.

CARACTERÍSTICAS DE LAS CUENTAS CONTABLES

Cualquiera que sea el método a utilizar toda “cuenta” presenta características comunes:

1. En la parte superior se coloca el nombre y un código para diferenciarla de otra cuenta que exprese con claridad su contenido “vehículo, mobiliario, caja, banco, efecto por pagar, etc.”.
2. En la columna de fecha se describe el día mes y año en que ocurre la operación que se va a registrar en la cuenta el año y el mes no es necesario repetirlo sino cuando varía.
3. En la columna denominada descripción se describe en forma breve pero clara el motivo que a originado el aumento o disminución de la cuenta, por ejemplo venta de contado. Cobro de P. Pérez, pagó a sueldos, etc.
4. En la columna del “debe” se anotan los importes en términos monetarios que significan cargo o débito para la cuenta.
5. En la columna del “Haber” se anotan los importes en términos monetarios que represente abono o crédito para la cuenta.
6. En la columna de saldo señalaremos lo que va quedando en la cuenta en término monetario, después de cada cargo o abono.
7. En la columna de “folio” se presenta una referencia donde señalaremos el libro de contabilidad de donde proviene la operación que se está registrando.

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

Las cuentas se clasifican en primer lugar en dos grandes grupos:

1. CUENTAS REALES

Este grupo estará representado pro los bienes, derecho y obligaciones de la empresa, es decir, lo integran el activo, pasivo y el capital, está se denomina cuentas reales porque el saldo de esta cuenta representa lo que tiene una empresa en un momento dado, es decir, lo que posee, lo que debe, y lo cual puede ser comprobado por el bien o por el documento existente; por eso algunos autores señalan como cuentas palpables. Además, las cuentas reales tienen las características de ser cuentas de carácter permanente es decir, que su saldo se traspasa de un saldo a otro, las cuentas reales van a conformar el estado financiero como lo es el “Balance general”.

2. CUENTAS NOMINALES

Tienen como característica principal es que son cuentas temporales, estas duran abiertas lo que dura el ejercicio contable de la empresa, y al finalizar este, son cerradas y su resultado es traspasado a la cuenta capital quien es en definitiva la cuenta que va ser afectada por los beneficio o pérdida del negocio. Las cuentas nominales se crean cada ejercicio de la empresa para registrar los ingresos, los costos, gastos, pérdidas y en consecuencia poder determinar los resultados obtenidos por la empresa en ese ejercicio, por ello se le conoce como cuenta de resultados.

Además de las cuentas reales y nominales encontramos también las cuentas Mixtas y las cuentas de Orden.

CUENTAS MIXTAS

Son aquellas cuentas cuyo saldo en una fecha determinada está formado por una parte real y otra parte nominal, sin embargo al cierre económico todo su saldo debe ser de naturaleza real como por ejemplo, algunos prepagados o diferidos.

CUENTAS DE ORDEN

Son aquellas cuentas que controlan ciertas operaciones o transacciones que no afectan al activo, el pasivo, el patrimonio o las operaciones del periodo, pero de una u otra forma, las transacciones que las generaron implican alguna responsabilidad para la empresa y en consecuencia, es necesario establecer cierto tipo de control sobre ellas. Las cuentas de orden son presentados al pie del balance general, las deudoras debajo del total del activo y las acreedoras debajo del total del pasivo y patrimonio. Las cuentas de orden se caracterizan por denominarse tanto la deudora como la acreedora de igual forma, pero con la diferencia que a la cuenta acreedora, se le agrega el sufijo per-contra.

gracias por su atencion

Estados Financuero

ejemplo:

Supongamos el caso de un pequeño negocio que se ha iniciado con S/. 10,000, ahorros del propietario. Entonces, el Balance General inicial de este negocio será el siguiente:

Luego, el dueño adquirió mercadería para iniciar el proceso de comercialización. Para obtener un descuento por volumen hizo un pedido por S/. 5,000. Como no tenía suficiente efectivo para cubrir esta compra, la hizo al crédito.

Del total de mercadería adquirida se retiró del almacén S/. 3,000 para su venta. Esta mercadería se vendió al crédito a un cliente a S/. 4,500, obteniéndose una ganancia de S/. 1,500.

Se recibió un pago de S/. 3,000 del cliente al que se le vendió la mercadería al crédito.

Se canceló la cuenta correspondiente a la mercadería adquirida al crédito.

Leer más: http://www.monografias.com/trabajos96/documentos-estados-financieros/documentos-estados-financieros.shtml#ixzz3t20Vwl7W

asientos contables.

Un asiento contable o un apunte contable es una anotación en el Libro Diario, de conformidad con los principios de la partida doble, para registrar un hecho económico que afecte a la empresa y susceptible de representación contable. Se entiende por hecho económico cualquier operación que afecte a la empresa desde el punto de vista económico o financiero, en definitiva que modifique su situación patrimonial. Si el hecho económico no afecta al patrimonio cualitativa o cuantitativa mente, no será recogido por la contabilidad y no se realiza asiento contable.

Ejemplos: 

Se constituye una sociedad anónima con la aportación de los socios de: un edificio valorado en 500.000 € (valor estimado del terreno 100.000 €), mobiliario valorado en 150.000 € y 200.000 € depositados en cuenta corriente bancaria a nombre de la sociedad.

vida diaria:

se puede ocupar para tener un orden de todo lo que compras.

tipos de ajuste contables

Los asientos de ajuste

que son los que se efectúan al finalizar un periodo contable, con el fin de actualizar todas las cuentas sobre una contabilidad a base de devengado.

Características:

a) Son elaborados sobre la base del PCGA Devengado que sostiene “las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado económico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado”.
b) Incorporan a transacciones comerciales pendientes de registro a una fecha determinada.
c) Efectúan modificación o corrección de saldos de dos o más cuentas, que a una fecha determinada presentan operaciones incompletas o deformadas.
d) Se preparan periódicamente, siendo lo más aconsejable mensualmente.
e) Se registran en comprobantes de diario traspaso, puesto que no existe movimiento de efectivo.
f) Se reconocen operaciones emergentes de la aplicación de disposiciones legales como sociales y tributarias.

7 tipos de asientos de ajuste

Podríamos resumir los asientos de ajuste en 7 secciones para alcanzar a que nuestros estados financieros estén de acuerdo a la contabilidad con base a lo devengado.

1. Ingresos acumulados o ingresos ganados y no cobrados.
2. Gastos acumulados o gastos incurridos y no pagados.
3. Ingresos diferidos o ingresos cobrados por adelantado.
4. Gastos diferidos o gastos pagados por adelantado
5. Por actualización de activos y pasivos aplicando el D. S. 24051 en su Art. 38.
6. Depreciación de bienes de uso.
7. Previsión para cuentas incobrables.

ejemplo:

Ejemplo 1: Ajustes para contabilización de gastos pagados por anticipado.

Para el funcionamiento de la oficina principal se necesita rentar un edificio, para lo cual se firma un contrato de arriendo por un año, el dueño del edificio exige la cancelación total del valor arrendado de U$ 12,000.00, valor que fue pagado mediante un cheque.

Vamos  registrar las operaciones correspondientes en el libro diario y libro mayor.

Ejemplo de registro en el libro diario. 

utilidad en la vida diaria:

cuando quieres guardad para una cosa en especial.

cuentas por pagar

Concepto. 

"Los documentos y cuentas por pagar representan obligaciones presentes provenientes de las operaciones de transacciones pasadas, tales como la adquisición de mercancías o servicios o por la obtención de préstamos para el financiamiento de los bienes que constituyen el activo. En este libro al concepto cuentas por pagar se le da un concepto más amplio, para comprender las cuentas por pagar a proveedores, adeudo con compañías afiliadas, gasto e impuestos acumulados por pagar, anticipos de clientes, dividendos por pagar, provisión para impuestos sobre la renta y participación de utilidades para trabajadores.

ejemplo:

1- El primero de arzo se compra a credito papeleria a el rayo s.a con la factura numero 420, articulos de escritorios diversos para el departamento de ventas por $9075 + IVA

CONCEPTO---------------PARCIAL----DEBE--------HABER

GASTO DE VENTA----------------------9075
PAPELERIA----------------9075 
IVA X ACREDITAR----------------------1361.25
CUENTAS POR PAGAR ------------------------------10436.25
PAPELERIA EL RAYO-----10436.25

2- El 6 de marzo se compro a credito mercancia(100grabadoras) con la factura 1250 a sony mexico, con un costo unitario de $800 + IVA.

CONCEPTO--------------PARCIAL-----DEBE------HABER

ALMACEN-------------------------------800
MERCANCIA---------------800
IVA X ACREDITAR----------------------170
CUENTAS POR PAGAR------------------------------920
SONY MEXICO-------------920

3- El primero de abril se paga la papeleria extendiendo el cheque numero 20 de HSBC

CONCEPTO--------------PARCIAL-------DEBE---------HABER

CUENTAS X PAGAR---------------------10436.25
PAPELERIA---------------10436.25
BANCOS--------------------------------------------------10436.25
HSBC----------------------10436.25

4-El 16 de abril se paga la compra de mercancia con el cheque numero 27 de HSBC

CONCEPTO------------------PARCIAL------DEBE-------HABER

CUENTAS X PAGAR--------------------------92000
BANCOS---------------------------------------------------92000

utilidad en la vida diaria:

cuando pides dinero a un amigo y tienes que pagarselo en un determinado tiempo.

cuentas por cobrar

Las cuentas por cobrar constituyen el crédito que la empresa concede a sus clientes a través de una cuenta abierta en el curso ordinario de un negocio, como resultado de la entrega de artículos o servicios. Con el objetivo de conservar los clientes actuales y atraer nuevos clientes, la mayoría de las empresas recurren al ofrecimiento de crédito. Las condiciones de crédito pueden variar según el tipo de empresa y la rama en que opere, pero las entidades de la misma rama generalmente ofrecen condiciones de crédito similares.

ejemplo:

La empresa Comercial Los Roques con motivo del cierre de su ejercicio económico 31-12-94, estimo como perdidas por cuentas incobrables el 2 % de sus ventas que para ese ejercicio fueron de Bs. 2.800.000. Durante el año 95 (el 31-07-95) se cancelaron por incobrables cuentas del año 94 por Bs. 25.200. Si se aplica el mismo criterio del año anterior y considerando que las ventas del año 1995 fueron de Bs. 3.080.000





La empresa Comercial Los Roques con motivo del cierre de su ejercicio económico 31-12-94, estimo como perdidas por cuentas incobrables el 2 % de sus ventas que para ese ejercicio fueron de Bs. 2.800.000. Durante el año 95 (el 31-07-95) se cancelaron por incobrables cuentas del año 94 por Bs. 25.200. Si se aplica el mismo criterio del año anterior y considerando que las ventas del año 1995 fueron de Bs. 3.080.000.  


Se pide: 1.- El asiento para registrar la provisión del año 94. 2.- El asiento para cancelar las cuentas incobrables (31-07-95). 3.- El asiento para registrar la provisión del año 95 (31-12-95).




Soluciòn:
 1. Provisiòn para el año 94: 2800.000*2% = 56.000 Bs.

                                                                            DEBE                HABER

Pérdida por ctas incobrables                                  56,000.00
 Provisión para Ctas Incob

.p/r provisión al cierre                                                                 56.000.00
      

2. Asiento para cancelar las cuentas incobrables (31-07-95).


Provisión para Ctas Incob.                          25200 
Cuentas por cobrar                                                              25.200 
p/r cierre de cuentas


 3. Asiento para registrar la provisión del año 95 (31-12-95)

Cálculo de la Provisión= 3.080.000*2% = 61.600 Bs

 Pérdida por ctas incobrables                        61.600
Provisión para Ctas Incob                                                   61.600

p/r provisión al cierre

utilidad en la vida diaria:

se podría decir que esto se representa cuando prestas dinero a uno de tus amigos y te tiene que pagar el dinero que le prestaste. 

factoraje

 ¿QUÉ ES EL FACTORAJE FINANCIERO?


Es una alternativa que permite disponer anticipadamente de las cuentas por cobrar. Mediante el contrato de factoraje, la empresa de factoraje financiero pacta con el cliente en adquirir derechos de crédito que éste tenga a su favor por un precio determinado, en moneda nacional o extranjera, independientemente de la fecha y la forma en que se pague.

El cliente no recibirá el importe total de los documentos cedidos, toda vez que la empresa de factoraje cobrará un porcentaje por la prestación del servicio.

                                               ¿PARA QUE SIRVE EL FACTORAJE?

Por medio de esta operación, la empresa de factoraje ofrece liquidez a sus clientes, es decir, la posibilidad de que dispongan de inmediato de efectivo para hacer frente a sus necesidades y obligaciones o bien realizar inversiones.

La empresa de Factoraje realiza las siguientes actividades:

* Adquiere las cuentas por cobrar a través de un contrato de cesión de derechos de crédito o por endoso, pagándolas anticipadamente conforme a las condiciones establecidas.
* Evalúa las condiciones crediticias de los deudores (compradores de los productos o servicios) e informa a sus clientes de los cambios en la solvencia de los mismos.
* Custodia, administra y lleva a cabo las gestiones de cobranza de la cartera adquirida.
* Reembolsa al cliente el remanente en caso de que no existan descuentos, devoluciones de mercancía o ajustes en el pago.
* Informa a sus clientes todas las operaciones, movimientos y cobranza de sus cuentas.

Según esta modalidad, los derechos de cobro, documentados en facturas a cobrar,

son transmitidos por la empresa titular a la entidad de factoring para su descuento antes de

la fecha de vencimiento; la transmisión se considera irrevocable, en el sentido de que el

factor asume el riesgo de insolvencia del cliente de la empresa.

El factor practica el descuento sobre un importe base, esto es, el valor nominal de

las facturas deducida la retención por impago.

En caso de llegar a buen fin la operación, esto es, cuando el cliente liquida la

factura, la empresa recupera la retención; en caso contrario, la retención no se realizaría y

daría lugar a una pérdida.

CASO:

Supongamos que la empresa X vende productos al cliente Y por importe de 100.000

euros (+ IVA 16%), a 120 días.

Treinta días después, la empresa X entrega la factura a cobrar a la entidad de

factoring para obtener liquidez, noventa días antes de la fecha de vencimiento.

Las condiciones impuestas por el factor: retención, 15% del valor nominal; tipo de

interés de descuento, 1,75% trimestral; comisiones por prestación de servicios de

intermediación, 0,25% sobre el importe base.

Ejemplo: 

La empresa “El Porvenir” tiene una cartera importante de cuentas por cobrar y tiene la necesidad de convertir en efectivo parte de ella. Decide celebrar un contrato de factory con la financiera “Banco del Centro” en la que se acuerda que la compra de facturas con contra recibos aceptados por el cliente “El Girasol” se opere con el 4% arriba del interese bancario y el 1% de comisión en cartera previamente seleccionada por el factor asumiendo este el riesgo del crédito y las gestiones de cobro. Las cuentas por cobrar ascienden a $ 3’585,000.00 correspondientes a las facturas No. 1001 y 1010 del cliente “El Girasol” las que tienen un vencimiento de 30 días. El interés bancario es del 2% mensual.


importe de las facturas                                        $3,585,000.00

interes bancario del 2%     $   71,700.00
interes  adicional del 4%       143,400.00

                                      _______________
total  de intereses                 215,100.00

comision  del 1%                    35,850.00
                                       _______________    
    total  de descuento                                            250,950.00 
                                                                        _____________
neto  arecibir                                                       $3,334,050.00

utilidad en la vida diaria:

es cuando compras un producto pesado en el supermercado y pagas un precio mas de lo que cuesta y eso es el factoraje es por lo que pagas para que te lo lleven a tu casa.

amortizacion

Debido a que en la actualidad se realizan en todo el mundo una gran cantidad de operaciones por medio de créditos a corto, mediano y largo plazo, resulta de gran importancia el tema de amortización para todo aquel que de una u otra manera está involucrado en operaciones de endeudamiento. La amortización permite determinar de forma sencilla el comportamiento de una deuda conforme se liquida mediante pagos. En esta unidad estudiaremos lo que es una amortización y algunos de sus tipos, analizaremos de forma detallada a las amortizaciones con pagos iguales, además de calcular el saldo insoluto, así como los intereses a pagar en cualquier momento de la amortización.

donde su formula es:

Donde: 

R=es la renta 

C=es el valor actual de la anualidad 

i=es la tasa por periodo de capitalización 

n=es el número de pagos

Ejemplos 

1. El señor Jimenéz tiene una deuda de $150 000, la cual debe estar liquidada dentro de 5 años, para lo cual realiza pagos bimestrales iguales. Si la tasa de interés vigente es de 20.4% anual compuesto bimestralmente, ¿de cuánto debe ser cada pago bimestral? Solución Se identifican los datos:

 C=$150 000 

  i= 0 204 6 0 034 . .

  n=5(6)=30 

Se sustituyen los datos en la fórmula para calcular la renta de una anualidad vencida cuando se tiene como referencia el valor presente:

UTILIDAD EN LA VIDA DIARIA:

Cuando quieres saber cuanto tiempo te durara tu cell,compu,consola,etc.

depreciacion

La depreciación es el mecanismo mediante el cual se reconoce el desgaste que sufre un bien por el uso que se haga de el. Cuando un activo es utilizado para generar ingresos, este sufre un desgaste normal durante su vida útil que el final lo lleva a ser inutilizable. El ingreso generado por el activo usado, se le debe incorporar el gasto correspondiente desgaste que ese activo a sufrido para poder generar el ingreso, puesto que como según señala un elemental principio económico, no puede haber ingreso sin haber incurrido en un gasto, y el desgaste de un activo por su uso, es uno de los gastos que al final permiten generar un determinado ingreso.

ejemplo:

1.        Método de Línea Recta. (MLR)

Es el más sencillo para calcular, se basa en la idea de que los activos se consumen uniformemente durante el transcurso de su vida útil de servicios; es decir no debe existir disminución ni en la calidad ni en la eficacia de los bienes a medida que se hacen viejos.

En el método de línea recta, a cada año o periodo de uso del activo se le asigna un importe igual de depreciación. El costo depreciable entre la vida útil en años es el gasto anual por depreciación.

 

Ejemplo del  MLR:

La Empresa El Buen Amigo, en enero del 2009, compra una camioneta para distribuir su producto por un valor de $ 41,000.00 pagando el 40% con cheque y por el resto firma un documento. Se espera que al final de su vida útil de 5 años la camioneta tenga un valor residual de $ 1,000.00.

Se pide del problema:

a)        Elaborar los asientos de diario.

b)        Construir la tabla de depreciación para los 5 años.

c)        Contabilice el cargo anual por depreciación al final del año 31/12/09.

a)        Asientos de Diario.

Equipo de Reparto	$ 41,000.00
Banco		$ 16,400.00
Documento por Pagar		24,600.00
	$ 41,000.00	$ 41,000.00

MLR	=	41,000.00 – 1,000.00	=	40,000.00	=	$ 8,000.00 Anual
		5 Años		5

Con este método, también se puede aplicar la tasa de depreciación que es igual a  1/5 = 20% anual de depreciación.

40,000 * 0.20 = $ 8,000.00 / anual

Con estos datos, se construye la tabla de depreciación.

b)        Tabla de Depreciación del Método de Línea Recta.

Años	Costo del Activo	Depreciación Anual	Depreciación Acumulada	Valor en Libros
0 1 2 3 4 5	$ 41,000.00	$ 8,000.00 8,000.00 8,000.00 8,000.00 8,000.00	$ 8,000.00 16,000.00 24,000.00 32,000.00 40,000.00	$ 41,000.00 33,000.00 25,000.00 17,000.00 9,000.00 1,000.00

c)        El asiento para registrar la depreciación al 31 de diciembre del 2009 es:

Gastos de Venta	$ 8,000.00
Depreciación Acumulada		$ 8,000.00
	$ 8,000.00	$ 8,000.00

utilidad diaria en la vida:

es cuando tienes un celular pero a ti ya no te gusta por que vistes uno nuevo y lo quieres comprar pero primero vendes el viejo para poder recuperar un poco de dinero por el viejo teléfono.